Контрольовані іноземні компанії (КІК) 

З початку повномасштабної війни значна частка українського бізнесу була релокована за кордон. Коло наших співвітчизників, що є власниками закордонних компаній, значно розширилось, а отже, збільшилось і коло тих, хто з отриманням статусу контролера КІК зобовʼязаний звітувати перед державою та в деяких випадках сплачувати податки. Тому пропонуємо розглянути основні норми. Фактично законодавство про застосування правил КІК в Україні набуло чинності з 1 січня 2022 року. Але у 2022-2023 роках діяв своєрідний перехідний період.

Контрольованою іноземною компанією (КІК), згідно з українським законодавством, вважається будь-яка юридична особа та, в деяких випадках, створена без статусу юридичної особи (партнерства, трасти, фонди), зареєстрована у будь-якій країні, крім України, і при цьому контролюється громадянином чи податковим резидентом України.

Контролююча особа – фізична або юридична особа (резидент України), що є прямим або опосередкованим власником (контролером) КІК, яка:

а) володіє часткою в іноземній юридичній особи у розмірі більше ніж 50 відсотків;

б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше  ніж 10 відсотків, за умови, що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків;

в) окремо або разом із іншими резидентами України, повʼязаними особами, здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою (впливає на органи управління, має доручення від КІК на проведення угод тощо).

Тобто, якщо ви податковий резидент України і у вас є іноземна компанія, вам потрібно звернути увагу на цю тему і проаналізувати, чи підпадаєте ви під вимогу подавати звітність.

Поняття податкового резиденства України.

Важливий момент, що КІК стосується виключно податкових резидентів України. Для того, щоб фізична особа вважалася податковим резидентом України, має виконуватися один із цих пунктів:

• Наявність зареєстрованого в Україні місця проживання;
• Місце центру життєвих інтересів в Україні (найчастіше це бізнес – якщо наприклад, ви зареєстровані в Україні як ФОП, власник підприємства, є сімʼя та інше);
• Проживання в Україні понад 183 дні впродовж календарного року.

Як бути тим, хто виїхав із країни і вже понад 183 дні перебуває на території іншої держави? З цього приводу є заява Міністерства фінансів та податкових органів: “Якщо людина виїхала з України під час війни і перебуває за кордоном у статусі тимчасового захисту, тобто перебуває там вимушено, то вона продовжує розглядатися як податковий резидент України”.

Що таке повідомлення про КІК ?

Якщо ви потрапляєте під визначення контролюючої особи, то повідомлення про КІК ви зобовʼязані подати протягом 60 днів після виникнення, зміни або припинення прямого (опосередкованого) контролю. Таке повідомлення обовʼязково подавати, якщо у 2022 та 2023 році ви:

• зареєстрували або започаткували іноземну компанію з статусом або без статусу юридичної особи;
• набули майнових прав на частку в активах, доходах або прибутку без статусу юридичної особи (наприклад, у партнерстві, фонді або трасті);
• ліквідували іноземну організацію;
• придбали або отримали у подарунок, а також продали або подарували частку в іноземній компанії (у тому числі опосередковано через уповноваженого агента, номінального власника чи іншу особу);
• набули прав або припинили бути бенефіціаром іноземної компанії;
• отримали право контролю, або навпаки, припинила контролювати іноземну компанію.

Якщо раптом неможливо встановити резидентський статус фізичної особи (наприклад, якщо особа проживає в обох країнах), то фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.

Оподаткування прибутку КІК.

Платником податку стосовно прибутку КІК є контролююча особа. Оподаткуванню підлягає не весь прибуток контрольованої іноземної компанії, а лише частина скоригованого прибутку КІК, що є пропорційною частиною того прибутку КІК, яким володіє або контролює особа – контролер на останній день звітного періоду.

Прибуток контрольованої іноземної компанії може звільнятися від оподаткування за дотримання одночасно двох умов:

1. Між Україною та юрисдикцією, в якій зареєстрована іноземна компанія, діє угода про уникнення подвійного оподаткування або угода про обмін інформацією;
2. Виконується будь-яка з перелічених вимог:

• • КІК фактично сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою не нижчою, ніж на 5% від базової ставки податку на прибуток в Україні. Іншими словами, ефективна ставка податку на прибуток, яку платить КІК, має бути не нижчою за 13%;
  • частка пасивних доходів контрольованої компанії становить не більше 50% від загальної суми доходів контрольованої компанії з усіх джерел.

Також є альтернативний варіант, як звільнитися від оподаткування. Це зроблено для компанії малого бізнесу, у яких сукупний дохід всіх КІК однієї контролюючої особи не перевищує двох мільйонів євро на кінець звітного періоду і друге, це для великих компаній, якщо КІК є публічною компанією. А також, якщо КІК здійснює благодійну діяльність та не розподіляє доходи на користь засновників (учасників).

У такому разі контролююча особа звільняється від зобовʼязання розраховувати скоригований прибуток іноземної компанії. Але це не звільняє від зобовʼязання повідомляти фіскальні органи про придбання частки або контролю у КІК, а також від подання звіту про контрольовані іноземні компанії.

 Великі штрафи!

Штраф за неподання повідомлення про КІК є суттєвим і становить 300 прожиткових мінімумів для працездатної особи (на 1 січня 2024 року це 908 400 грн). Варто зазначити, що відповідальність настає саме за неподання повідомлення, а не за прострочення його подання. Тому важливо подати повідомлення раніше, ніж податкові органи самі виявлять порушення. За неподання звітності щодо діяльності такої компанії – 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (на 1 січня 2024 року – 302 800 грн).

Тема КІК є складною та обширною, законодавчих тонкощів функціонування, звітності та оподаткування КІК в Україні є дуже багато, і вони індивідуальні, а помилки можуть дорого коштувати.

Звіт про КІК має бути подано одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи (для фізичних осіб) або податкової декларації з податку на прибуток підприємств (для юридичних осіб):

• для фізичної особи – до 1 травня 2024 року;
• для юридичної особи – до 1 березня 2024 року.

 Наші спеціалісти допоможуть підготувати та подати такі звіти!

Послуга звітування КІК, включає не лише поданий звіт КІК, а попередню консультацію з індивідуальними рекомендаціями в рамках законодавства КІК по подальшій роботі, що включає:

• Аналіз структури власності КІК контролера;
• Визначення ризиків діяльності з огляду на податкове законодавство по КІК;
• Рекомендації щодо оптимізації податкового навантаження по структурі бізнесу КІК;
• Підготовка та подача звіту та повідомлень про КІК.

За додатковою інформацією звертайтесь за телефонами:

+38(050) 732-96-25  Полівода Ірина      

+38(067) 964-32-91  Донець Любов